新加坡的主要税收体系和制度，具有哪些特点？

新加坡作为一个小而富裕的国家，一直以其独特的税收制度而闻名于世。这个制度的灵活性、简单性和有效性在全球范围内备受赞誉。本文将探讨新加坡税收制度的特点，带您相对全面地了解其优势所在。

1、新加坡税务制度：税收体系和制度

新加坡按属地原则征税。任何人（包括公司和个人）在新加坡发生或 来源于新加坡的收入，或在新加坡取得或被视为在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，需要在新加坡纳税。也就是说，即使是发生于或来源于新加坡之外的收入，只要是在新加坡取得，就需要在新加坡纳税。 另外，在新加坡收到的境外赚取的收入也须缴纳所得税，有税务豁免的除外（如：股息、分公司利润、服务收入等）。

2、新加坡税务制度：主要税赋和税率

新加坡现行主要税种有：公司所得税、个人所得税、消费税、房产税、 印花税等。此外，还有对引进外国劳工的新加坡公司征收的劳工税。新加坡之前还有遗产税，政府在2008年2月15日之后取消了该税种。

【企业所得税】

新加坡对内外资企业实行统一的企业所得税政策。新加坡不对资本利得征税，同一集团内的企业可以合并纳税，亏损弥补可无限期向后结转或向前结转一年。

新加坡《税法》规定，企业所得税的纳税义务人包括按照新加坡法律在新加坡注册成立的企业、在新加坡注册的外国公司(如外国公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡属地原则有来源于新加坡应税收入的外国公司(合伙企业和个人独资企业除外)。

• 自2010估税年度起(即在2010年度缴纳2009财年的所得税)所得税税率调整为17%。
• 2019课税年及以前，应纳税收入的前10万新元部分享受 75%税收减免，10万-29万新元部分享受50%税收减免；
• 2020课税年后，前10万新元部分享受75%税收减免，10万-19万新元部分享受50%的税收减免。

【个人所得税】

纳税人分为居民个人和非居民个人两类。居民个人包括：新加坡公民、新加坡永久居民以及在一个纳税年度中在新加坡居留或者工作183天以上(含183天)的外籍个人。

非居民个人是指在一个纳税年度内，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍个人。一般情况下，居民个人和非居民个人都要就其在新加坡取得的所有收入纳税。自2004年1月1日之后，纳税人在新加坡取得的海外收入不再纳税。

居民个人的应纳税所得额为收入总额扣除费用、捐赠和税务减免后的所得。非居民个人的应纳税所得税额为收入总额扣除费用和捐赠后的所得，非居民个人不适用税务减免。非居民个人(非居民董事除外)的受雇 所得适用15%税率和居民个人所得税税率两者间较高者。非居民董事的受雇所得和非居民个人的其他所得，税率为22%。

【消费税】

即商品与服务税(GST)，是对进口货物和所有在新加坡提供货物和劳务服务征收的一种税，相当于一些国家的增值税，税负由最终的消费者负担。从事提供货物和劳务服务且年应税营业额在100万新元以上的纳税人，应进行消费税的纳税登记。

进行消费税登记的纳税人，其消费税应纳税额为销项税额减去购进货物或服务支付的进项税额后的差额。

• 自2007年7月1日之后，消费税的税率为7%。出口商品和服务被归为国际服务，消费税为0%；
• 出售和租赁无家具的住宅物业、进口和本地供应贵重金属的投资、金融服务豁免消费税；
• 商品在海外进行销售、私人交易等不适用消费税。

受新冠肺炎疫情影响，新加坡政府将消费税率从7%提高到9%的计划推迟至2022年至2025年之间启动。从2023年1月1日起，从海外运来新加坡的所有低值产品(低于400新元)也将征收消费税。

【房地产税】

这是对所有不动产如房子、建筑物和土地征收的一种税。所有的不动产所有人都应为所拥有的不动产缴纳房地产税。房地产税按年缴纳，每年1月份缴纳全年的房地产税，纳税基数为不动产的年值。

不动产的年值是根据不动产的年租金收入估计的，估计的租金收入不包括出租的家具、装置和服务费。不动产出租、自用或空置适用同样的基数。新加坡税务局每年会对不动产的年值进行审核调整。

【印花税】

这是对与不动产和股份有关的书面文件征收的一种税。与不动产有关的文件包括不动产的买卖、交换、抵押、信托、出租等;与股份有关的文件包括股份的派发、转让、赠予、信托、抵押等。在新加坡境内签署的文件，应在文件签署之日起14日内缴纳印花税;在新加坡境外签署的文件，应在新加坡收到文件的30日内缴纳印花税。不同类型的文件适用的税率不同。印花税支付方根据文件中的条款确定，如果文件中对此未加以明确，则根据下表确定纳税人。

【数字税】

自2020年1月1日起，在全球年营业额超过100万新元的海外数字服务提供商，如在12个月内向新加坡客户销售价值超过10万新元的数字服务，必须在新加坡消费税系统注册并缴纳7%消费税。新加坡对未来接入全球性统一数字税解决方案持有较高期待。

【碳排放税】

任何每年排放等于或超过2.5万吨二氧化碳当量温室气体的工业设施都必须注册为应税单位，并每年提交一份监测计划和一份排放报告。自2019年1月1日起，所有应税单位必须缴纳碳排放税。2019年至2023年，碳排放税税率为每吨温室气体5新元。

3、新加坡税务制度：特点与优势

1. 低税率：新加坡以其低税率而闻名，企业所得税率为17％，个人所得税最高为22%。这为吸引外国投资和人才提供了强有力的动力，使新加坡成为一个受欢迎的商业和金融中心。
2. 全球所得税制：新加坡实行全球所得税制，但有着严格的税收抵免和减免政策。这意味着在境外赚取的收入也可能受税收影响，但通过双重征税协定和有利的政策，许多收入来源可以获得豁免，促进了跨国企业的发展。
3. 消费税：商品与服务税 (GST)：新加坡的消费税，即商品与服务税（GST），目前为8％。这一税收来源为政府提供了稳定的资金，并且相对低的税率有助于维持物价的稳定。一些生活必需品和金融服务可能会豁免 GST，以减轻中低收入群体的负担。
4. 无资本利得税：在大多数情况下，新加坡不征收资本利得税。这使得资本流动变得更加便利，鼓励了投资和创业。
5. 简化的个人所得税：新加坡的个人所得税制度相对简单，采取累进税率制，以分级税率为基础，随着收入的增加而增加。此外，政府还提供了各种个人税收减免和津贴，以支持家庭、教育和养老金等方面的开支。
6. 税收合规性和透明度：新加坡的税收制度以其高度的合规性和透明度而自豪。国家税务局（IRAS）通过提供在线报税和支付服务，使纳税人更容易遵守税收规定，并减少了不必要的纸质工作。
7. 双重税收协定：新加坡与许多国家签署了双重税收协定，以避免双重征税和鼓励跨国投资。这些协定有助于提高国际贸易和投资的便利性。

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