美国每年需要申报的“个人收入所得”有哪些？

美国每年需要申报的个人收入所得包括：工资、薪金和附加福利、小费、股票购买选择权、利息、股息、商业经营（个人分红）、各类型的投资收益（资本利得/分红）、房屋租金、退休金、失业补偿金、养老年金、赡养费、信托收入、博彩获利等等，以上的所有收入构成年度总收入（Gross Income）。

纳税人实际向政府缴纳税款并非是在年度总收入的基础上征收的，新移民需要了解一个非常重要的税务概念——AGI。

一、AGI是什么？

AGI（Adjusted Gross Income）是美国税务系统的重要概念，它的意思是调整后的总收入。所有的收入汇总成为年度总收入（Gross Income）后，在该基础上扣除可调整项金额，之后得到“调整后的总收入”就是AGI。参考公式如下：

年度总收入―年度收入调整项=调整后的年收入（AGI）

美国国税局（IRS）会根据经济状况公布当年的抵扣和减免调整项：

1）教育相关税前减免

• 教育职工费用
• 学生贷款利息
• 工作培训相关费用
• 学杂费用

2）工作相关税前减免

• 自雇退休计划费用
• 自雇医疗保险费用
• 部分自雇收入税
• 由于更换职业而产生的搬家费用

3）其他可税前减免的费用

• 业务开展费用
• 美国境内产业生产税前减免
• 健康医疗账户：单个家庭税前减免上限为6500美元/年
• 提前支取产生的罚金
• 付出的赡养费
• 退休账户减免额度
• 税务居民外国工资收入免证额（海外居住330天以上适用）

二、我应该用哪种报税身份进行报税？

在美国，有五种报税身份的选择，美国国税局提示，如果适用多个报税身份，请选择缴税最低的身份。

• 单身个人申报
• 夫妇合并申报
• 夫妇分别申报
• 家庭户主申报
• 合格的寡妇/鳏夫申报

报税身份的选择和确定主要与适用的年度标准扣除额有关，标准扣除额是在AGI基础上可再扣除的金额，扣除后的金额才是应纳税所得额（税基），参考公式：

AGI―分项扣除额或标准扣除额―个人宽免额=应纳税所得额

以2023年的标准为例：

• 夫妇合并申报：标准扣除额为25,900美元，比上一年增加800；
• 单身及已婚单独申报：标准扣除额为12,950美元，比上一年增加400；
• 家庭户主申报：标准扣除额为19,400美元，比上一年增加600；
• 2023年的个人宽免额：0（无个人免税额），与上一年保持一致。

三、美国的个税是单一税率还是分级税率？

美国采用的是累进分级税率制度，根据美国国税局最新公布的信息，2023年的联邦税率有七级：10%、12%、22%、24%、32%、35%和37%。

国税局根据报税身份的不同，对所申报的收入按累进金额所对应的税率进行核算征收。2023 纳税年度，收入超过578,125美元的个人单身纳税人的最高税率仍为37%（已婚联合申报的夫妇为693,750 美元）。

以上的金额为AGI扣除标准扣除额之后的应纳税所得额（税基），参考计算公式：

• 应纳税所得额 X 适用税率=初算税负
• 初算税负-税收抵免项=应纳所得税税负（实际的纳税额）

常见的税收抵免项有（具体是否符合标准请咨询专业会计师）：

• 儿童税收抵免
• 其他被扶养人税收抵免
• 低收入家庭福利优惠
• 海外税收抵免：在美国境外已经缴纳税款的抵扣
• 其他税收抵免：照顾孩子、老人和残疾人，教育抵免等

四、如果我有公司股份，应该如何申报？

如果是在美国设立公司，请美国公司的专业会计师协助公司税务事宜。如果持有10%以下的海外公司股份，不需要向美国国税局申报，但如果持有10%以上海外公司股份，必须申报5471表。另外，企业如果给股东发放了工资、奖金以及分红，所有收入均需要申报。

因海外公司申报涉及的事项比较繁琐，比如每年提供海外公司的经营状况（资产负债表和利润表），公司分红或未分配利润金额等数据都会影响个人收入的申报，因此建议有10%以上海外公司股份的新移民，需要向专业会计师咨询和寻求帮助。

五、如果我在美国有购置房产，应该如何税务申报？

美国房产每年均需缴纳房产税（Property Tax），税率根据各个州和区域差异而不同，通常，每年的房产税缴税通知单会自动寄给业主，业主只需要在规定的时限内完成缴纳即可。

房产根据居住性质会分为自住房和投资房，在产生利润收益的情况下，税收政策会有差异。

• 如果是自住房屋，出售时需交纳房屋增值税，但如果业主过去5年在该房产住满2 年，卖房利润低于25万美金（夫妻共50万美金），则可免除房屋增值税。
• 如果是投资房，产生出租收益，那么之前用于房屋的保险费、装修费、中介费、管理费、律师费、广告费、维修费等等费用均可计入房屋的经营成本（需保留相关收据）。
• 此外，投资房还可使用1031税务递延规则，它允许投资人将卖出物业的收益用于新的同种类物业置买中，从而可以推迟支付资本利得税到新物业出售之时。

美国居民和外国人在房产增值方面的税务规则有非常大的差异，建议根据自身的实际情况咨询专业会计师。

六、如果我有投资类的资本利得，应该如何报税？

美国的资本利得税要取决于持有资本的时间长短，一般来讲，如果短于1年的投资，将被认定为短期投资，资本利得税将参考联邦所得税的7级税率进行申报。

如果投资超过一年，将被认定为长期投资，资本利得税率分为3级：0%、15%和20%，同时会对应报税身份确定收益金额和税率。

以夫妇共同申报为例，2023年的资本利得在89,250美元以下的税率为0%（2022年为83,350美金），2023年超过553，851美金以上的资本利得税为20%（2022年为517,200美元以上）。美国鼓励超过1年以上的长期投资，长期投资的资本利得的最高税率为20%。

七、美国的遗产和赠与税是如何征收的？

通常情况下，美国的遗产税和赠与税是由遗赠方和赠与方缴纳的，受赠方无需缴纳。

2023 年，联邦遗产税的免税额度为 1292 万美元，而最高累进税率为 40%。除上述免税额度以外，存在每年度的单独赠与免税额。2023 年，美国公民对非自身配偶的受赠人（无论受赠人是否为美国居民）的赠与免税额为 17000 美元。也就是说，美国纳税人在当年免税赠与额以内的赠与行为不报税也不缴税。

美国公民或绿卡持有人获得非美国居民的海外赠与，不会被美国征税，每年10万美金以内无需申报，如每年累计接受超过10 万美金，须提交3520表申报赠与信息，但无需披露赠与人或缴税。

美国现行的遗产税和赠与税规则，将于2025年12月31日到期，很有可能届时的年度免税额度将返回到川普税改之前的水平，即大约550万美元/人。美国中产阶级或富裕阶层，一般都通过大额人寿保险和信托的方式提前安排和处理遗产和家庭财富传承的相关事宜。

建议新移民在持有移民签证首次登陆美国之前做好个人资产的税务规划。希望上述内容为您提供帮助，如果想要了解更多关于美国移民税务筹划的内容，欢迎浏览欧美通移民的其他页面。